Соответственно, по общему правилу перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
В результате пересмотра решения таможенных органов были поддержаны. Суд пришел к выводу: если внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, делающие возможным продажу товаров в страну импорта для последующей розничной торговли, в том числе требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения, то соответствующие платежи, осуществляемые в пользу поставщика или иного участника группы компаний взаимосвязанного лица , могут рассматриваться как элементы действительной стоимости товаров; если учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли , и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества, указанные доходы чистая прибыль подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Такие дивиденды, выплаченные лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком товаров, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости.
Инспекторы таможни с середины 2023 года начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов, сообщают «Ведомости» со ссылкой на представителя Федеральной таможенной службы ФТС , консультантов и юристов в сфере таможенного права. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС. В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб.
Такая ситуация возникает, когда внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, позволяющие продавать товары в страну импорта для последующей розничной торговли. К объектам интеллектуальных прав в том числе относятся требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. Это происходит, когда учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара.
Поэтому бизнесу будет выгоднее, если таможенная стоимость товаров будет меньше. Таможенники могут увеличить заявленную стоимость товаров, включив в нее расходы компании. Компании оспаривали решения таможенников, которые увеличили таможенную стоимость товаров на размер выплаченных дивидендов и роялти «материнским» иностранным компаниям. Суды трех инстанций не согласились с этим подходом, но Верховный суд направил дело на новое рассмотрение.
Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет
Такая ситуация возникает, когда внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, позволяющие продавать товары в страну импорта для последующей розничной торговли. К объектам интеллектуальных прав в том числе относятся требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. Это происходит, когда учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара.
О запущенной осенью прошлого года волне мероприятий Федеральной таможенной службы ФТС «Ведомостям» рассказали консультанты и юристы в сфере таможенного права. Представитель таможенной службы подтвердил, что инспекторы стали проводить такие проверки с августа 2023 г. Согласно п.
Споры, связанные с санкциями и контрсанкциями: тектонические изменения традиционных институтов и механизмов? Персональные данные 2023: последние изменения, практика прохождения проверок и неочевидные вопросы 15 ноября 2023 с 11:00 до 13:00 На вебинаре наши эксперты расскажут о последних изменениях в законодательстве в области персональных данных, тенденциях в практике проведения проверок Роскомнадзора, а также о неочевидных рисках, с которыми могут столкнуться компании, осуществляющие обработку персональных данных. Основные таможенные риски экспортно-импортных операций в 2023 году для участников ВЭД 18 октября 2023 с 11:00 до 13:00 На вебинаре Андрей Грачев и Антон Борисичев расскажут о тенденциях судебной практики по вопросам корректировки таможенной стоимости товаров и об основных таможенных рисках, с которыми могут столкнуться компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность.
Один из актуальных доводов таможенных органов: удовлетворение заявления «повлечет фактическую поддержку компании учредителя, зарегистрированной на территории Европейского союза, который объявил экономическую войну с Российской Федерацией» Решение от 04. По информации, полученной изданием от представителя ФТС России, с августа 2023 года по январь 2024 года в результате проверок таможенными органами юридических лиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, в бюджет было дополнительно перечислено более 4 млрд руб. Эксперты отмечают, что всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители.
Защита документов
N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". В таможенных правоотношениях по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств пункты 1 и 2 статьи 313 , статья 325 Кодекса. С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса.
Также судом не учтено, что с полученных доходов прибыли франчайзи уплачивают все предусмотренные Налоговым кодексом РФ налоги — налог на прибыль, НДФЛ с дивидендов физических лиц и пр. Скорее всего, такой подход судей к существующей проблеме является системной проблемой, вызванной отсутствием предпринимательского опыта судей либо опыта работы юристами в сфере предпринимательства и в этой связи непониманием самих бизнес-процессов в области концессии. Такой подход Верховного суда РФ в будущем может пошатнуть вход крупных франшиз в Россию и повлечь потерю инвестиционной привлекательности страны.
Если основания есть, рассмотреть следующие возможные действия: обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Нами сформирована обширная положительная судебная практика по признанию незаконным решений таможенных органов о доначислении таможенной стоимости во многих регионах России, а также на уровне Верховного Суда Российской Федерации.
Ознакомиться с нашей практикой можно в соответствующем разделе Мы будем рады оказать вам необходимую правовую поддержку.
Рекомендация наших юристов.
Учитывая риски доначисления, а также возможность привлечения компаний импортеров к административной ответственности, тем участникам ВЭД, кто выплачивал дивиденды за последние три года деятельности, мы рекомендуем заранее осуществить следующие действия: Провести доскональный юридический анализ как текущих поставок, так и поставок за последние три года и сформировать правовую позицию, учитывающую конкретные особенности деятельности компании. Если основания есть, рассмотреть следующие возможные действия: обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Нами сформирована обширная положительная судебная практика по признанию незаконным решений таможенных органов о доначислении таможенной стоимости во многих регионах России, а также на уровне Верховного Суда Российской Федерации.
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
| Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров | По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу. |
| Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров | 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). |
| Telegram: Contact @customsrf | Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. |
ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить административная или, если доначисления составляют более 2 млн руб.
В результате совместной работы с ФНС России в августе 2023 года ФТС России было организовано проведение проверочных мероприятий по вопросу включения в структуру таможенной стоимости дополнительных начислений, предусмотренных пп.
Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Сумма уплаченных таможенных платежей составила более 500 млн руб.
Не вдаваясь в лингвистическую оценку правомерности трактовки указанной нормы со стороны таможенных органов, Минфина России и Верховного Суда, стоит отметить, что иных упоминаний и разъяснений по вопросу необходимости включения дивидендов в таможенную стоимость, условий для их включений и критерий оценки таких условий в нормах таможенного законодательства не содержится. В этой связи, подход к включению дивидендов в таможенную стоимость, по сути, формируется правоприменительной практикой таможенных органов и ее последующей оценкой арбитражными судами. С методологической точки зрения таможенные органы придерживаются позиции, что дивиденды не являются частью ЦФУ, а представляют собой дополнительное начисление, поименованное в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, а именно: «часть дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу». По состоянию на ноябрь 2023 указанный поход поддерживается арбитражными судами РФ. При этом, технический комитет по таможенной оценке Всемирной таможенной организации далее — «ВТамО» разъяснял Разъяснения 2.
Вместе с тем интересно, что Минфин России в 2021 году выражал позицию Письмо Министерства финансов России от 30. По мнению Минфина России, таможенные органы обязаны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей и операций и принимать соответствующие решения для сохранения баланса и интересов государственного бюджета. Еще интереснее в этом контексте становится новый термин, предложенный Верховным Судом РФ при рассмотрении споров по вопросу правомерности решений таможенных органов о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Это термин «манипулирование элементами таможенной стоимости», который использовался Верховным Судом РФ в контексте описания ситуации, при которой дивиденды хотя де-юре и представляют собой финансовую составляющую акционерных отношений между импортером и его иностранными учредителями, но де-факто являются финансовой составляющей внешнеторговых отношений между импортером и взаимосвязанными продавцами товаров учредителями, а в некоторых случаях иными взаимосвязанными лицами. Как развивалась и продолжает развиваться правоприменительная и судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров? Согласно сведениям из базы электронного правосудия, первые попытки включения дивидендов в таможенную стоимость принимались таможенными органами в 2012 году. Вместе с тем до 2019 года об аналогичных спорах ничего известно не было.
В 2019-2020 годах началась новая волна проверок по данному вопросу со стороны таможенных органов. Примечательно, что обеим компаниям удалось в судебном порядке отстоять правомерность своих позиций об отсутствии правовых оснований и необходимости для включения дивидендов в структуру таможенной стоимости Верховный суд РФ поддержал решения нижестоящих судов в части удовлетворения требований ООО «Мировая техника Кубань» Определение Верховного Суда РФ от 18.
В результате совместной работы с ФНС России в августе 2023 года ФТС России было организовано проведение проверочных мероприятий по вопросу включения в структуру таможенной стоимости дополнительных начислений, предусмотренных пп. Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Сумма уплаченных таможенных платежей составила более 500 млн руб.
Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал
| Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать | Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. |
| Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ. |
| ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. |
| ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых. |
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов. Доначисление таможенных платежей из-за дивидендов и роялти. обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса.
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
| Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓ | По результатам камеральной таможенной проверки Таможня пришла к выводу, что выплаченные Обществом дивиденды связаны с ввозимыми товарами и подлежат включению в их таможенную стоимость в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. |
| В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров | 26 марта 2024 Адвокатское бюро ЕПАМ приглашает на деловой завтрак «Острый вопрос: риски включения дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров». |
Выпуск от 7 декабря 2022 года
Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами.
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
Вероятность включения в таможенную стоимость дивидендов по результатам проверок контролирующих органов существенно выросла за последние два года. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
В случае, если таможенный орган проводит, например, проверку после выпуска вместо камеральной таможенной проверки , рекомендуется обращаться с ходатайством о продлении сроков проверки. Содержание запроса. Необходимо подробно ответить на каждый пункт запроса, при этом ответ на запрос обязательно должен содержать юридическое обоснование — почему дивиденды в рассматриваемой ситуации не подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Период проверки. Обратите внимание, что период ввоза товаров по ДТ, указанным в запросе, могут не совпадать с периодами, за которые выплачиваются дивиденды.
Арбитражные суды при рассмотрении споров однозначно отмечают, что такое включение необходимо исключительно в случаях невозможности устранить сомнения в отсутствии фактов манипулирования элементами таможенной стоимости. Какие компании под риском таможенного контроля и включения дивидендов в таможенную стоимость товаров? Если основная деятельность российской компании — производство товаров на территории РФ, будет ли применим данный риск? Текущая на ноябрь 2023 судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость формируется исключительно в отношении компаний, которые ввозили товары для целей их реализации на внутреннем рынке. Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок? На текущий момент в публичном доступе отсутствуют какие-либо нормативно-правовые акты, а также рекомендации и позиции регуляторов касательно методологии включения дивидендов как части дохода в структуру таможенной стоимости. В связи с этим на практике мы видим различные подходы таможенных органов по результатам таможенных проверок. Более того, нередко методологии различаются даже в рамках одного таможенного органа. Так, сегодня одни таможенные органы включают в таможенную стоимость исключительно суммы выплаченных дивидендов, другие — суммы распределенных, даже если они фактически не выплачены ввиду различных причин. Различаются также и решения таможенных органов в отношении дивидендов, в ситуациях, когда поставщиками товаров выступают не учредители, а взаимосвязанные с импортером компании одни таможенные органы принимают во внимание данное обстоятельство, другие — нет. Кроме этого, не все таможенные органы учитывают, что продажа товаров, ввезенных по проверяемым ДТ, не всегда осуществляется в тот же период, за который распределяются дивиденды, а ведь в таком случае такая реализация формирует доход и прибыль импортера в отношении следующего периода. Вместе с тем мы можем отметить, что таможенные органы в рамках проверок истребуют сведения, которые должны позволить определить ту часть чистой прибыли, которая потенциально была получена от реализации ввезенных товаров или от реализации готовой продукции, произведенной в РФ из сырья, задекларированного по проверяемым ДТ. Указанные сведения используются таможенными органами в целях определения той части дивидендов, которая де-факто представляет собой чистую прибыль от хозяйственных операций с импортными товарами, ввезенными от учредителя и или взаимосвязанных поставщиков. Примечательно, что различные таможенные органы запрашивают указанные сведения в единой форме и формате, а именно как сведения о детальном расчете чистой прибыли, полученной от реализации на территории ЕАЭС товаров, задекларированных по проверяем ДТ, а также от товаров, произведенных с использованием импортного сырья, ввезенного по проверяемым ДТ, в формате таблицы: Наименование.
Суть в том, что дивиденды, не связанные с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость товаров. Однако Верховный суд РФ в конце 2022 года вынес решения, признавая за ФТС право учитывать выплаты дивидендов при оценке таможенной стоимости товаров. Это стало поворотным моментом в правоприменительной практике. Проверки начались осенью 2023 года и продолжаются и в 2024 году.